IR35 (UK) / Artikel L.8221 (Frankreich) — Scheinselbstständigkeit

Worum es geht

Worker Classification ist der rechtliche Test, der bestimmt, ob eine Person, die als „Berater“ fakturiert, tatsächlich unabhängig ist – sie trägt ein unternehmerisches Risiko, arbeitet für mehrere Kunden, bestimmt ihre eigene Arbeitsweise – oder ob es sich der Sache nach um einen verdeckten Arbeitnehmer handelt, der auf die Lohnliste des Kunden gehört. Eine falsche Einstufung ist das mit Abstand größte rechtliche Risiko, das ein selbstständiger SAP-Analytics-Freiberufler trägt, denn die Folge ist kein zivilrechtlicher Streit zwischen zwei kommerziellen Parteien, sondern eine Steuerbehörde, die Jahre zurückliegende Sachverhalte wieder aufrollt und nicht gezahlte Arbeitgeberabgaben zuzüglich Strafzahlungen festsetzt – mitunter mit strafrechtlicher Relevanz.

Warum es zählt

• Die fünf französischen Warnsignale verstärken sich gegenseitig: feste Arbeitszeiten, ein einziger Kunde über 12+ Monate, ausschließlich Kundenausrüstung, Eingliederung in den Organisationsplan, keine eigene unternehmerische Struktur — liegen alle fünf gleichzeitig vor, ist die Umqualifizierung nahezu automatisch.
• Seit April 2021 bestimmt der britische Endkunde den IR35-Status über das Status Determination Statement — eine Entscheidung außerhalb der Kontrolle des Beraters, die bei einer Fehleinstufung 25-35 % des ausgewiesenen Tagessatzes kostet.
• Ein echtes Vertretungsrecht ist der stärkste Faktor zugunsten des Beraters in Großbritannien — kann er einen Vertreter schicken, spricht allein das für einen Status außerhalb von IR35.

Kernpunkte

• Frankreich Artikel L.8221: Test des lien de subordination; URSSAF-Nachforderung über 5 Jahre, ~45 % des Bruttoumsatzes + Strafzahlungen + strafrechtliche Verfolgung.
• UK IR35 (Reform 2021): SDS des Endkunden; inside IR35 = 25-35 % Verlust durch PAYE + NIC.
• Fünf FR-Warnsignale: feste Arbeitszeiten · einziger Kunde 12+ Monate · nur Kundeninfrastruktur · Eingliederung in Organisationsplan · keine unternehmerische Struktur.
• Schutzmaßnahmen: SASU/EURL (FR), Ltd PSC (UK), GmbH (DE) + mehrere Kunden + eigene Infrastruktur + dokumentierte Unabhängigkeit.
• Portage-salarial-Sweetspot: erste 6-12 Monate oder Kunden, die Freiberufler ablehnen; ~10 % Verwaltungsgebühr, volle Arbeitnehmerleistungen.
• Multi-Kunden-Disziplin: 2-3 parallel, < 80 % Konzentration über 18 Monate hinaus.
• EMEA grenzüberschreitend: FR am aggressivsten; DE DRV-Parallelverfahren; UK SDS-Regelung; NL DBA-Reform.
• Vierteljährliche Selbstprüfung der Unabhängigkeit erkennt Abdriften vor einer Steuerprüfung.

Begriffe auf dieser Seite

Article L.8221-6 (FR)

Bestimmung des französischen Code du travail, die den Test des lien de subordination zur Abgrenzung von Anstellung und unabhängiger Tätigkeit definiert.

URSSAF

Union de Recouvrement des cotisations de Sécurité Sociale et d'Allocations Familiales — französische Behörde zur Einziehung von Sozialabgaben, die Freiberufler-Verhältnisse prüft und umqualifiziert.

Lien de subordination

Französischer richterrechtlicher Test: Unterordnungsverhältnis durch feste Arbeitszeiten, einzigen Kunden, Kundenausrüstung und hierarchische Eingliederung.

Travail dissimulé

Schwarzarbeit — französische Straftat, ausgelöst durch einen fehlgeschlagenen Test des lien de subordination. Bis zu 3 Jahre Haft + 45.000 € Geldstrafe.

IR35 / off-payroll working rules (UK)

Britisches Steuerrecht, das festlegt, ob ein freiberuflicher Auftragnehmer echt unabhängig oder ein „verdeckter Arbeitnehmer“ ist. Seit 2021 bestimmt der Endkunde den Status über das SDS.

SDS (Status Determination Statement)

Schriftliche Feststellung des britischen Endkunden zum IR35-Status des Beraters. „Inside IR35“ löst PAYE + NIC aus; „outside“ erhält die Vorteile der Ltd-Gesellschaft.

SASU / EURL

Französische Gesellschaftsformen für Einzelberater. SASU = Société par Actions Simplifiée Unipersonnelle; EURL = Entreprise Unipersonnelle à Responsabilité Limitée.

Portage salarial

Französisches Trägermodell (Umbrella-Beschäftigung), das Freiberufler-Umsätze über ein lizenziertes Portage-Unternehmen in Gehalt umwandelt. Sweetspot: erste 6-12 Monate oder Kunden, die direkte Freiberufler-Verhältnisse ablehnen.

Quellen

1. GOV.UK — Understanding off-payroll working (IR35)
2. GOV.UK — Check employment status for tax (CEST)
3. Légifrance — Code du travail online consultation (Article L.8221-6, présomption de non-salariat)
4. GOV.UK — Off-payroll working for intermediaries and contractors providing services to small clients in the private sector (worker's company decides status)
5. GOV.UK — Off-payroll working for intermediaries and contractors providing services to the public sector or medium and large clients in the private sector (client issues the SDS)
6. GOV.UK — Off-payroll working for clients (client duties: status determination, SDS, disagreement process)
7. GOV.UK — Fee-payer responsibilities under the off-payroll working rules (who deducts PAYE/NIC when a contractor is inside IR35)
8. GOV.UK — Off-payroll working rules for agencies (agency duties in the supply chain)
9. GOV.UK — Working through an umbrella company (why the off-payroll rules are unlikely to apply to umbrella employees)
10. GOV.UK — Tax avoidance schemes aimed at contractors and agency workers (schemes that wrongly claim to avoid IR35)
11. legislation.gov.uk — Income Tax (Earnings and Pensions) Act 2003, Part 2 Chapter 10 (off-payroll working in the private sector, statute text)
12. legislation.gov.uk — ITEPA 2003, section 61M (the 'small client' exemption from the client-side rules)
13. legislation.gov.uk — Companies (Accounts and Reports) (Amendment and Transitional Provision) Regulations 2024, SI 2024/1303 (small-company limits raised to GBP 15m turnover / 7.5m balance sheet)
14. legislation.gov.uk — ITEPA 2003, Part 2 Chapter 8 (intermediaries legislation, the contractor-side rules that apply with small clients)